Счет 58 «Финансовые вложения» характеристика и корреспонденция
Характеристика счета 58 «Финансовые вложения» согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
finsector.com
Раздел 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения | ||
Основные средства | 01 | 1. Собственные основные средства |
2. Арендованное имущество | ||
Износ основных средств | 02 | 1. Износ собственных основных средств |
2. Износ имущества, сданного в лизинг | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | 1. Имущество для сдачи в аренду |
2. Имущество, предоставляемое по договору проката | ||
Нематериальные активы | 04 | |
Амортизация нематериальных активов | 05 | |
Долгосрочные финансовые вложения | 06 | |
2. Облигации | ||
3. Предоставленные займы | ||
4. По совместной деятельности | ||
Оборудование к установке | 07 | 1. Оборудование к установке отечественное |
2. Оборудование к установке импортное | ||
Капитальные вложения | 08 | 1. Приобретение земельных участков |
2. Приобретение объектов природопользования | ||
3. Строительство объектов основных средств | ||
4. Приобретение отдельных объектов основных средств | ||
5. Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств | ||
6. Приобретение нематериальных активов | ||
7. Перевод молодняка животных в основное стадо | ||
8. Приобретение взрослых животных | ||
9. Доставка животных, полученных безвозмездно | ||
Раздел 2. Производственные запасы | ||
Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы |
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | ||
3. Топливо | ||
4. Тара и тарные материалы | ||
5. Запасные части | ||
6. Прочие материалы | ||
7. Материалы, переданные в переработку на сторону | ||
8. Строительные материалы | ||
Животные на выращивании и откорме | 11 | |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 12 | 1. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе |
2. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации | ||
3. Временные (нетитульные) сооружения | ||
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов | 13 | |
Переоценка материальных ценностей | 14 | |
Заготовление и приобретение материалов | 15 | |
Отклонение в стоимости материалов | 16 | |
17 | ||
18 | ||
НДС по приобретенным ценностям | 19 | 1. НДС при осуществлении капитальных вложений |
2. НДС по приобретенным нематериальным активам | ||
3. НДС по приобретенным материальным ресурсам | ||
4. НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам | ||
Раздел 3. Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 | |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
Вспомогательное производство | 23 | |
Общепроизводственные расходы | 25 | |
Общехозяйственные расходы | 26 | |
Брак в производстве | 28 | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | |
Некапитальные работы | 30 | 1. Возведение временных (титульных) сооружений |
2. Возведение временных (нетитульных) сооружений | ||
3. Прочие некапитальные работы | ||
Расходы будущих периодов | 31 | |
Выполненные этапы по незавершенным работам | 36 | По видам работ |
Выпуск продукции (работ, услуг) | 37 | |
Раздел 4. Готовая продукция, товары и реализация | ||
Готовая продукция | 40 | |
Товары | 41 | 1. Товары на складах |
2. Товары в розничной торговле | ||
3. Тара под товаром и порожняя | ||
4. Покупные изделия | ||
Торговая наценка | 42 | 1. Торговая наценка (скидка, накидка) |
2. Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов | ||
Коммерческие расходы | 43 | |
Издержки обращения | 44 | |
Товары отгруженные | 45 | |
Реализация продукции (работ, услуг) | 46 | |
Реализация и прочее выбытие основных средств | 47 | |
Реализация прочих активов | 48 | |
Раздел 5. Денежные средства | ||
Касса | 50 | |
Расчетный счет | 51 | |
Валютный счет | 52 | 1. Валютный счет внутри страны |
2. Валютный счет за рубежом | ||
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы |
2. Чековые книжки | ||
Денежные документы | 56 | |
Переводы в пути | 57 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 58 | 1. Облигации и другие ценные бумаги |
2. Депозиты | ||
3. Предоставленные займы | ||
4. Казначейские обязательства | ||
Раздел 6. Расчеты | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
Расчеты по авансам выданным | 61 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 1. Расчеты в порядке инкассо |
2. Расчеты плановыми платежами | ||
3. Векселя полученные | ||
Расчеты по претензиям | 63 | |
Расчеты по авансам полученным | 64 | |
Расчеты по имущественному и личному страхованию | 65 | |
Расчеты по внебюджетным платежам | 67 | По видам платежей |
Расчеты с бюджетом | 68 | По видам платежей |
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию |
2. Расчеты по пенсионному страхованию | ||
3. Расчеты по медицинскому страхованию | ||
4. Расчеты по фонду занятости | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты за товары, проданные в кредит |
2. Расчеты по предоставленным займам | ||
3. Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
Расчеты по пенсионным выплатам | 74 | 1. Расчеты по дополнительным пенсиям |
2. Расчеты по выкупным суммам при досрочном расторжении договора | ||
3. Расчеты по наследуемым выкупным суммам | ||
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал |
2. Расчеты по выплате доходов | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
Расчеты с государственным и муниципальным органам | 77 | 1. Расчеты по выделенному имуществу |
2. Расчеты по распределению расходов | ||
Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами | 78 | 1. Расчеты с дочерними обществами |
2. Расчеты с зависимыми обществами | ||
3. Расчеты по договору о совместной деятельности | ||
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | 1. По выделенному имуществу |
2. По текущим операциям | ||
Раздел 7. Финансовые результаты и использование прибыли | ||
Прибыли и убытки | 80 | |
Использование прибыли | 81 | 1. Платежи в бюджет из прибыли |
2. Использование прибыли на другие цели | ||
Оценочные резервы | 82 | 1. Резервы по сомнительным долгам |
2. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | ||
Доходы будущих периодов | 83 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
2. Предстоящие поступления задолжности по недостачам, выявленным за прошлые годы | ||
3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 84 | |
Раздел 8. Капитал и резервы | ||
Уставной капитал | 85 | |
Резервный капитал | 86 | |
Добавочный капитал | 87 | 1. Прирост стоимости имущества по переоценке |
2. Эмиссионный доход | ||
3. Безвозмездно полученные ценности | ||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 88 | 1. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года |
2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет | ||
3. Фонды накопления | ||
4. Фонд социальной сферы | ||
5. Фонды потребления | ||
Резервы предстоящих расходов и платежей | 89 | По видам резервов |
Раздел 9. Кредиты и финансирование | ||
Краткосрочные кредиты банков | 90 | По видам кредитов |
Долгосрочные кредиты банков | 92 | По видам кредитов |
Кредиты банков для работников | 93 | По видам кредитов |
Краткосрочные займы | 94 | |
Долгосрочные займы | 95 | |
Целевые финансирование и поступления | 96 | |
Забалансовые счета | ||
Арендованные основные средства | 001 | |
Основные средства, сданные в аренду | ||
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |
Материалы, принятые в переработку | 003 | |
Товары, принятые на комиссию | 004 | |
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |
Бланки строгой отчетности | 006 | |
Списанная в убыток задолжность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 | |
Износ жилищного фонда | 014 | |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 015 | |
studfiles.net
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
Основные средства | 01 | По видам основных средств |
Амортизация основных средств | 02 |
|
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
Амортизация нематериальных активов | 05 |
|
Оборудование к установке | 07 |
|
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
Отложенные налоговые активы | 09 |
|
Раздел II. Производственные запасы | ||
Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
Животные на выращивании и откорме | 11 |
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 |
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 |
|
Полуфабрикаты собственного производства | 21 |
|
………………………….. | 22 |
|
Вспомогательные производства | 23 |
|
Общепроизводственные расходы | 25 |
|
Общехозяйственные расходы | 26 |
|
Брак в производстве | 28 |
|
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 |
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 |
|
Товары | 41 | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Торговая наценка | 42 |
|
Готовая продукция | 43 |
|
Расходы на продажу | 44 |
|
Товары отгруженные | 45 |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 |
|
Раздел V. Денежные средства | ||
Касса | 50 | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Расчетные счета | 51 |
|
Валютные счета | 52 |
|
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
Переводы в пути | 57 |
|
Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 59 |
|
Раздел VI. Расчеты | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 |
|
Резервы по сомнительным долгам | 63 |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 |
|
Расчеты с подотчетными лицами | 71 |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Отложенные налоговые обязательства | 77 |
|
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII. Капитал | ||
Уставный капитал | 80 |
|
Собственные акции (доли) | 81 |
|
Резервный капитал | 82 |
|
Добавочный капитал | 83 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 |
|
………………………….. | 85 |
|
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
Продажи | 90 | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 |
|
Резервы предстоящих расходов | 96 | По видам резервов |
Расходы будущих периодов | 97 | По видам резервов |
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Прибыли и убытки | 99 |
|
Забалансовые счета | ||
Арендованные основные средства | 001 |
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 |
|
Материалы, принятые в переработку | 003 |
|
Товары, принятые на комиссию | 004 |
|
Оборудование, принятое для монтажа | 005 |
|
Бланки строгой отчетности | 006 |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 |
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные | 009 |
|
Износ основных средств | 010 |
|
Основные средства, сданные в аренду | 011 |
|
studfiles.net